Оптимизация налога на прибыль и НДС: как увеличить прибыль

День 1.

Понятия и принципы налогового планирования: платить налоги, но не перелечивать.

Как можно и как нельзя оптимизировать налоги с учетом бедующих изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменения «черные» «серые» и «белые» схемы. Краткий обзор методов оптимизации налога на прибыль и НДС. Принципиальная невозможность экономии НДС «белыми» схемами и случаи, когда это всё же возможно.

Низконалоговые субъекты:

• физлица при (при условии несистематичности извлечения дохода);
• субъекты специальных налоговых режимов – УСН в т.ч. патентная система и ЕНВД;
• ИП на общей системе;
• инвалидные структуры;
• «российские офшоры», в т.ч. субъекты УСН из «низконалоговых регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы» (5%) на всё или почти на все виды деятельности а также простое товарищество с их участием;
• убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС;
• зарубежные офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций.

Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов.

• Реальные услуги работы.
• Использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов.
• Выплата процентов по долговым обязательствам. Включения процентов в расходы в любом размере.
• Штрафные санкции, в т.ч. по долговые обязательства.
• Механизм трансфертных цен.

День 2.

1. Условие применения всех схем: непритворимый характер заключаемых сделок. Экономическая целесообразность расходов «деловая цель», «легенда», отсутствие дублирующих функций. Грамотное обоснование трансфертных цен. Неаффилированность прямые и косвенные признаки аффелированности, ее негативные последствия и когда она допустима. Искусственное добавление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (подход « как к ЮКОСу") «деловые цели» обосновывающие деление бизнеса. Самостоятельность низконалоговых субъектов.
2. Займы, как способ обратного рефинансирования – преимущества и недостатки риск ведения незаконной банковской деятельности. Безналоговое рефинансирование (возврат) и капитализация выведенной прибыли предприятия (холдинга) через уставный капитал или безвозмездную передачу имущества (безвозмездную финансовую помощь). Ст. 27 закона (об ООО).
3. Простое товарищество субъектов упрощенной системой налогообложения, в т.ч. из «низконалоговых» регионов. Нужно или нет платить НДС. Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6% ЕНВД офшор и др.) Отсрочка уплаты налога при непередачи прибыли на счета товарищей. Возможен ли обход с помощью простого товарищества правил налогового учета (гл.25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат?
4. Оптимизация НДС и налога на прибыль через разделение финансово товарных потоков «с НДС» и «без НДС».
   • Ограничение использования: покупатели / заказчики не нуждающиеся в выплате НДС как их выявить или создать искусственно. Схемы для оптовой и розничной торговли, производства, выполнения работ, оказание услуг.
   • Использование ИП на ЕНВД с уплатой символического налога (маленький торговый зал, торговое место, развозная торговля). Нюансы. Риски, связанные определением розничной торговли по ГК и рекомендации по использованию схемы.
5. Примеры «серых схем» в части НДС и налога на прибыль (как нельзя оптимизировать).
   • «Недобросовестные налогоплательщики» и контактирующие с ними риск-структуры («белая», «серая» и «черная» фирмы) Как не стать недобросовестным.
   • Реализация товаров через неплательщика НДС (принципа) с использованием агентского договора.
   • Получение вычета НДС с использованием механизма переоценки.
   • Схема с небольшим агентским вознаграждением и большой дополнительной экономией (агент-субъект УСН, договор предусматривает, что вся допвыгода принадлежит ему).
   • Создание недоимки по налогам на фирме, не обремененной активами.
   • Агент (комиссионер) не может удержать НДС при выплате дохода принципалу (комитенту)-нерезиденту (векселем и т.п.).
6. Способы безналоговой и низконалоговой продажи имущества, включая недвижимость (крупные разовые сделки с большой прибылью): продажа через низконалоговый субъект (физлицо, УСН 6%, офшор).
7. Иностранные низконалоговые компании, цели проведения. Их использование при проведении внутрироссийских операций для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги и т.п.) и не традиционные схемы (простое товарищество, агентские). Выбор низконалоговох юрисдикций.
8. Примеры оптимизации налога на прибыль и НДС в холдингах. Математическая модель налогообложения холдинга на цифровом примере, расчет эффективности налоговой оптимизации в холдинге (в части налога на прибыль и НДС).
9. Предприятия и организация инвалидов – сохраняется ли их актуальность и в каких случаях? Рекомендации, типичные ошибки.
10. Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения, как «льготное предприятие». Нюансы и рекомендации.
11. Методы отсрочки уплаты НДС в т.ч. с авансов и налога на прибыль. Методы снижения сумм возмещения НДС и налоговых и бухгалтерских убытков для предотвращения проведения ненужных налоговых проверок. Использование временной переплаты по НДС у одной компании для отсрочки НДС другой (как «дать взаймы» положительное сальдо по НДС). Использование классового метода, резерва по сомнительным долгам, создание сомнительных долгов в рамках виртуального холдинга. Использование посреднических договоров для перенесения на будущее момента возникновения налогооблагаемой базы по НДС и ухода от НДС с авансов. Установление в договорах особых правил перехода права собственности. Схема кредит – депозит. Схема с векселями.
12. Прогноз изменения налогового законодательства, как они повлияют на налоговые схемы. Ответы на вопросы. По желанию – индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний участниц семинара.