Налоговое планирование с учетом изменений законодательства – лучшие белые налоговые схемы. Законная оптимизация: минимизация налогообложения.
На тренинг приглашаются финансовые директора, главные бухгалтеры и руководители компаний. Есть возможность посещения любого одного дня курса: программа разбита на два логических блока, каждый из которых занимает один день. Рекомендуется посещение обоих дней.
Ставка обязательных страховых взносов (СВ) с зарплаты составляет 30% почти для всех плательщиков (включая субъектов УСН и ЕНВД). При формальном снижении нагрузки по зарплате многих сотрудников фактически выплаты возрастут: если раньше с больших зарплат СВ не уплачивались, то теперь их ставка составит 10% с суммы дохода. Если вспомнить про 13% НДФЛ и НДС, который тоже косвенно является налогом на зарплату, то многие предприниматели и руководители видят только один путь – назад, к «черным» схемам.
Программа
Понятие и принципы налогового планирования: платить налоги, но не переплачивать.
Как можно и как нельзя оптимизировать налоги с учетом будущих изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменения.
«Черные», «серые» и «белые» схемы.
Планирование налогообложения доходов физических лиц (страховые взносы, НДФЛ). Использование специальных налоговых режимов:
в каких случаях выплата зарплаты на спецрежимах сохраняет актуальность;
дивидендные схемы – замена выплаты зарплате на «упрощенке»? Нюансы, рекомендации. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями. Выплаты из прибыли в АО, ООО, производственном кооперативе («народном предприятии») Расчет эффективности;
договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда и пр. Расчет эффективности;
дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве предпринимателя: легальная альтернатива обналичиванию, дающая безналоговый доход? Выбор банков, проблемы, связанные с кассовой дисциплиной и политикой ЦБ. Риски обложения таких доходов НДФЛ.
Условия применения всех схем:
Непритворный характер заключаемых сделок.
Экономическая целесообразность расходов («деловая цель», «легенда», отсутствие дублирующихся функций).
Грамотное обоснование цен и документальное оформление расходов.
Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима:
«искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (подход «как к ЮКОСу»);
«деловые цели», обосновывающие деление бизнеса.
Самостоятельность низконалоговых субъектов.
Использование вспомогательных организаций:
«инвалидные» организации и их филиалы, актуальность;
страховые компании. Долгосрочное накопительное страхование жизни работников и ДМС за счет предприятия.
Использование иностранных (низконалоговых) компаний.
Корпоративные или личные пластиковые карты иностранных банков.
Перевод на них или на карты российских банков зарплат, гонораров и иных легальных доходов от нерезидентов.
Как компенсировать «выпадение» отчислений в Пенсионный фонд на накопительную часть пенсии, в ФСС и ФОМС при применении налоговых схем, не предусматривающих выплату зарплаты.
Способы подтверждения источников крупных расходов физлиц и когда это необходимо.
Краткий обзор методов оптимизации налога на прибыль и НДС.
Низконалоговые субъекты:
субъекты специальных налоговых режимов – ЕНВД и УСН, в т.ч. патентная система, а также субъекты УСН из «низконалоговых» регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы» (5%) на все или почти на все виды деятельности, а также простое товарищество с их участием;
зарубежные оффшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций;
экзотические варианты: ИП на общей системе, физлица (при условии несистематичности извлечения дохода), «инвалидные» структуры, убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС.
Нюансы и цели применения. Принципиальная невозможность экономии НДС «белыми» схемами и случаи, когда это все же возможно.
Незаконные варианты: «недобросовестные налогоплательщики» и контактирующие с ними риск-структуры («белая» - «серая» - «черная» фирмы). Примеры «серых» схем (как нельзя «оптимизировать»). Как не стать «недобросовестным».
Экономия НДС в торговле, производстве, выполнении работ, оказании услуг через разделение финансово-товарных потоков «с НДС» и «без НДС».
Ограничение использования: покупатели/заказчики, не нуждающиеся в вычете НДС, как их выявить или создать искусственно.
Риски и рекомендации по использованию схемы.
Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов:
нефиктивные услуги, работы;
выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере;
платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. франчайзинговые;
штрафные санкции, возмещение убытков, включая демередж и прочий простой;
платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств;
плата за залог или поручительство, делькредере;
механизм трансфертных цен.
Займы, как способ возвратного рефинансирования – преимущества и недостатки, риск ведения незаконной банковской деятельности.
Безналоговое рефинансирование (возврат) и капитализация выведенной прибыли предприятия (холдинга) через уставный капитал или безвозмездную передачу имущества.
Ст. 27 Закона «Об ООО».
Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения, в т.ч. из «низконалоговых» регионов.
Нужно или нет платить НДС?
Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6%, ЕНВД, офшор и др.).
Отсрочка уплаты налога при непередаче прибыли на счета товарищей.
Возможен ли обход с помощью простого товарищества правил налогового учета (гл. 25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат?
«Метод холдинга» в налоговом планировании.
Понятие виртуального холдинга как средства налогового планирования.
Создание рациональной финансовой и организационной холдинговой структуры, схемы товарно-финансовых потоков и договорных отношений холдинга.
Рациональное построение финансовых потоков и договорных отношений в холдинге через разделение оборотов, капитала (прибыли), активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков.
Элементы холдинга – Основные предприятия, Управляющая или финансирующая компания (Казначейство), Хранитель активов, Торговый дом (Снабжающая или закупочная организация), Центры обслуживания (Кадровые центры), риск-структуры и их роли в налоговом планировании.
Оперативное распределение налоговой нагрузки между участниками холдинга.
Низконалоговые и безналоговые способы передачи имущества «Хранителю активов».
Реальный пример комплексного налогового планирования в холдинге.
Математическая модель налогообложения холдинга на цифровом примере, расчет эффективности налоговой оптимизации в холдинге.
Иностранные низконалоговые компании, цели применения.
Их использование, при проведении внутрироссийских операций для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги и т.п.) и нетрадиционные схемы (простое товарищество, агентские).
Выбор низконалоговых юрисдикций.
Принципы налогового планирования использования основных средств.
Планируемые изменения налогового законодательства, как они повлияют на налоговые схемы.
Ответы на вопросы.
По желанию и при наличии времени – индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара.
Первый день посвящен поиску путей выживания компаний при условии легальности всех выплат доходов физическим лицам. Участники узнают, как можно и как нельзя оптимизировать «зарплатные» налоги с учетом изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменительной практики. Кроме того, рассматриваются общие для всех налоговых схем условия и принципы применения такие, как наличие деловых целей, отсутствие аффилированности и фиктивных сделок, грамотное оформление.
Второй день посвящен изучению основных практических методов оптимизации налога на прибыль и (в той степени, в которой это возможно) НДС в торговых (оптовых и розничных) и производственных предприятиях, предприятиях, оказывающих услуги или выполняющих работы, в т.ч. строительные. Рассматриваются субъекты льготного налогообложения, способы переноса на них налогооблагаемой базы и пути безналогового рефинансирования (возврата) выведенных сумм. Участники получат краткие индивидуальные консультации по тематике курса.
В стоимость входит обучение, методические материалы, обеды, кофе-паузы. По окончании выдается сертификат. Иногородним помощь в бронировании гостиницы. Обучение и проживание в одном здании.
