Виртуальный холдинг для оптимизации налогов. Уменьшение налоговой нагрузки в холдингах. Безналоговые способы передачи денежных средств в холдинге.
Программа
Понятие и принципы налогового планирования: платить налоги, но не переплачивать.
Как можно и как нельзя оптимизировать налоги с учетом изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменения. «Черные», «серые» и «белые» схемы. «Метод холдинга» в налоговом планировании. Понятие виртуального холдинга как средства налогового планирования. Рациональное построение финансовых потоков и договорных отношений в холдинге через разделение оборотов, капитала (прибыли), активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков. Элементы холдинга – операционные компании, Управляющая или финансирующая компания (Казначейство), Хранитель активов, Торговый дом (Снабжающая или закупочная организация), Центры обслуживания (Кадровые центры), риск-структуры и их роли в налоговом планировании.
Методы планирования налога на прибыль и НДС в холдингах. Низконалоговые субъекты (ННС):
субъекты специальных налоговых режимов – ЕНВД и УСН, в т.ч. патентная система, а также субъекты УСН из «низконалоговых» регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы» (5-7%) на все или почти на все виды деятельности, а также простое товарищество с их участием;
зарубежные офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций;
экзотические варианты: ИП на общей системе, физлица (при условии несистематичности извлечения дохода), «инвалидные» структуры, убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС;
«недобросовестные налогоплательщики» и контактирующие с ними риск-структуры: как нельзя «оптимизировать»;
принципиальная невозможность экономии НДС «белыми» схемами и случаи, когда это все же возможно.
Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов:
нефиктивные услуги, работы;
выплата процентов по долговым обязательствам;
включение процентов в расходы в любом размере;
платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. франчайзинговые;
штрафные санкции, возмещение убытков, включая демередж и прочий простой;
платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств;
плата за залог или поручительство, делькредере;
механизм трансфертных цен.
Условия их применения: непритворный характер заключаемых сделок.
Экономическая целесообразность расходов («деловая цель», «легенда», отсутствие дублирующихся функций). Грамотное обоснование трансфертных цен. Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; «искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (подход «как к ЮКОСу»); «деловые цели», обосновывающие деление бизнеса Самостоятельность низконалоговых субъектов.
Безналоговые способы передачи денежных средств в холдинге.
Займы и аналогичные им договоры как способ возвратного рефинансирования – преимущества и недостатки, риск ведения незаконной банковской деятельности. Рефинансирование и капитализация прибыли предприятия (холдинга) через уставной капитал, безвозмездную передачу имущества или добавочный капитал. Ст. 27 Закона «Об ООО». Другие способы безвозвратного рефинансирования.
Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения, в т.ч. из «низконалоговых» регионов.
Нужно или нет платить НДС? Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6%, ЕНВД, офшор и др.). Отсрочка уплаты налога при непередаче прибыли на счета товарищей. Возможен ли обход с помощью простого товарищества правил налогового учета (гл. 25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат? Экономия НДС в производстве, выполнении работ, оказании услуг через разделение финансовых потоков «с НДС» и «без НДС».
Ограничение использования: покупатели/заказчики, не нуждающиеся в вычете НДС, как их выявить или создать искусственно.
Создание рациональной финансовой и организационной холдинговой структуры, схемы товарно-финансовых потоков и договорных отношений холдинга. Оперативное распределение налоговой нагрузки между участниками холдинга. Реальный пример комплексного налогового планирования в холдингах.
Принципы налогового планирования использования основных средств. Формирование холдинговой структуры для целей минимизации налогообложения имущества. «Хранитель активов» (лицо-собственник имущественного комплекса). Низконалоговые и безналоговые способы передачи имущества «Хранителю активов».
Принципы налогового планирования (оптимизации) выплаты заработной платы в холдинге. Дивидендные схемы √ замена выплаты зарплате на «упрощенке»? Договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда и пр. Расчеты эффективности. Краткий обзор других (компенсационных, процентных и прочих) схем выплаты низконалогового дохода.
Встраивание иностранных (в т.ч. низконалоговых) компаний в структуру российских холдингов. Защита владения и скрытие собственника, уход от аффилированности, использование для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги, и т.п.) и нетрадиционные схемы (простое товарищество, агентские). Выбор юрисдикций.
Обзор изменений налогового законодательства, как они повлияли на налоговые схемы. Ответы на вопросы.
На занятиях будут рассмотрены организационно-правовые, экономико-правовые аспекты создания и деятельности холдингов, вопросы управления холдингом, взаимодействие с дочерними и зависимыми компаниями.
